2022年年終獎改革後交的稅更多

2022年年終獎改革後交的稅更多，從 2022 年開始，年終獎將不再享受單獨計稅，只有合併計稅一種方式，將會導致年終獎的個稅稅負更高。2022年年終獎改革後交的稅更多。

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這次年終獎個稅改革究竟會怎麼變？

老虎 ESOP 根據國家稅務總局的信息整理髮現，" 自 2022 年 1 月 1 日起，居民個人取得全年一次性獎金，應併入當年綜合所得計算繳納個人所得稅 "。

直白來說，即是自 2022 年開始，年終獎將與工資薪金收入合併計稅。

自 2018 年個稅改革後，我國居民個人所得稅實行的是綜合與分類相結合的稅制，即工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費四類收入合併爲綜合所得，並根據年度綜合所得收入適用 3%-45% 的超額累進稅率計算納稅。經營所得、利息股息紅利、財產租賃所得、財產轉讓所得、和偶然所得則延續舊法規定分別計稅。

居民個人的綜合所得收入每年可享有 6 萬元的減除費用，即我們俗稱的 " 起徵點 ", 以每月 5000 元的形式分攤到每個月的工資當中。

個人所得稅稅率表（綜合所得適用，圖片來源於國家稅務總局）

所以年度綜合所得收入越高，繳納的個人所得稅也就越高。

不過在 2022 年之前，納稅人可選擇將以年終獎爲代表的 " 全年一次性獎金 "，不併入個人年度綜合所得，不用與工資薪金、勞務報酬等綜合所得收入合併計算個稅，即以全年一次性獎金收入除以 12 個月得到的數額，單獨按照 3%-45% 的月度超額累進稅率計稅。但是從 2022 年開始，年終獎將不再享受單獨計稅，也會導致年終獎的個稅稅負更高。

舉例來看，在不考慮五險一金以及個稅專項附加扣除的前提下，如果某公司的員工 A 除年終獎外的年度固定個人綜合所得爲 10 萬元，年終獎固定爲 2 萬元。

那麼員工 A 在 2022 年之前獲得的年終獎，將按照 3%-45% 的個人所得稅月度稅率表進行納稅，僅需繳納個人所得稅 600 元。

但同樣的情況平移至 2022 年，員工 A 的 2 萬元年終獎將與個人綜合所得合併，個人年度綜合所得從 10 萬元變成 12 萬元。按照年度累進稅率表，這新增的 2 萬元綜合所得會適用 10% 的超額累進稅率，需繳納 2000 元個人所得稅。

所以僅就年終獎方面來說，合併計稅確實會導致個人所得稅稅負的提高。

而且這件事在 3 年前就已經定下來了。

2018 年 10 月我國正式實施新個人所得稅法，上文提到的個稅綜合與分類相結合的稅制也是彼時開始實行的，但當時並沒有將以年終獎爲主的 " 全年一次性獎金 " 合併入年度綜合所得，而是沿用了舊稅法下單獨計稅的規定。

根據財政部、國家稅務總局 2018 年發佈的《關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》，居民個人取得符合規定的全年一次性獎金，在 2021 年 12 月 31 日前，可以不併入當年綜合所得。

但自 2022 年 1 月 1 日起，居民個人取得全年一次性獎金，應併入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

而且對大部分人來說，2021 年的.年終獎就會面臨合併計稅的情況。一般情況下，企業員工本年度的年終獎會順延至次年年初發放，對於 2022 年到賬的 2021 年年終獎，就已經適用於合併計稅的情形。

另外值得注意的是，此次受到個稅影響的不只是年終獎。

據相關法規的解釋，全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對僱員全年工作業績的綜合考覈情況，向僱員發放的一次性獎金。也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考覈情況兌現的年薪和績效工資。

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年終獎納稅如何交？簡單來說就是：

今年年底前，繳納個稅有兩種計稅方式，即單獨計稅和合並計稅。

到了明年取得的收入，就只有合併計稅一種方式了。

那麼兩種計稅方式，相差多大呢？

1、對於工資高於年終獎的人來說：

以一位年應納稅所得額（稅前收入扣除三險一金、6萬元起徵點、專項附加扣除等後的計稅稅基）15萬元的個人爲例，假設他的年終獎爲3萬元，如果合併計稅（也就是今年以後的計稅方式），這3萬元適用20%的稅率，繳納個稅爲6000元，也就是最終拿到手的年終獎是2.4萬元。

上述個人同樣的情況，假設單獨計稅（今年仍可選擇的計稅方式），這3萬元年終獎適用3%的稅率，繳納個稅爲900元，最終拿到手的年終獎是2.91萬元。

因此在上述的案例中，年應納稅所得額15萬元的個人，今年可以比明年比少交5100元個稅。

2、對於年終獎高於工資的人來說：

B公司小李，2020年工資扣除三險一金、免徵額等，應納稅所得額3萬元，年終獎27萬元。如果單獨計稅，小李年終獎共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計53490元。

如果合併計稅，則共需繳納個稅43080元。

對小李來說，兩種計稅方式取得的年收入相差10410元。

總結一下，單獨計稅適用於工資高於年終獎的員工，合併計稅則適用於年終獎較多的員工。

年終獎分兩次發放個稅怎麼計算

當月的合併，分月的需要單位自行確認哪筆爲年終獎，根據《國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題的通知》。

在一個納稅年度內，對每一個納稅人，年終獎金的計稅辦法只允許採用一次。

先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。應納稅額＝僱員當月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數。

僱員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合併，按稅法規定繳納個人所得稅。