2022年年終獎改革後交的税更多

2022年年終獎改革後交的税更多，從 2022 年開始，年終獎將不再享受單獨計税，只有合併計税一種方式，將會導致年終獎的個税税負更高。2022年年終獎改革後交的税更多。

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這次年終獎個税改革究竟會怎麼變？

老虎 ESOP 根據國家税務總局的信息整理髮現，" 自 2022 年 1 月 1 日起，居民個人取得全年一次性獎金，應併入當年綜合所得計算繳納個人所得税 "。

直白來説，即是自 2022 年開始，年終獎將與工資薪金收入合併計税。

自 2018 年個税改革後，我國居民個人所得税實行的是綜合與分類相結合的税制，即工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費四類收入合併為綜合所得，並根據年度綜合所得收入適用 3%-45% 的超額累進税率計算納税。經營所得、利息股息紅利、財產租賃所得、財產轉讓所得、和偶然所得則延續舊法規定分別計税。

居民個人的綜合所得收入每年可享有 6 萬元的減除費用，即我們俗稱的 " 起徵點 ", 以每月 5000 元的形式分攤到每個月的工資當中。

個人所得税税率表（綜合所得適用，圖片來源於國家税務總局）

所以年度綜合所得收入越高，繳納的個人所得税也就越高。

不過在 2022 年之前，納税人可選擇將以年終獎為代表的 " 全年一次性獎金 "，不併入個人年度綜合所得，不用與工資薪金、勞務報酬等綜合所得收入合併計算個税，即以全年一次性獎金收入除以 12 個月得到的數額，單獨按照 3%-45% 的月度超額累進税率計税。但是從 2022 年開始，年終獎將不再享受單獨計税，也會導致年終獎的個税税負更高。

舉例來看，在不考慮五險一金以及個税專項附加扣除的前提下，如果某公司的員工 A 除年終獎外的年度固定個人綜合所得為 10 萬元，年終獎固定為 2 萬元。

那麼員工 A 在 2022 年之前獲得的年終獎，將按照 3%-45% 的個人所得税月度税率表進行納税，僅需繳納個人所得税 600 元。

但同樣的情況平移至 2022 年，員工 A 的 2 萬元年終獎將與個人綜合所得合併，個人年度綜合所得從 10 萬元變成 12 萬元。按照年度累進税率表，這新增的 2 萬元綜合所得會適用 10% 的超額累進税率，需繳納 2000 元個人所得税。

所以僅就年終獎方面來説，合併計税確實會導致個人所得税税負的提高。

而且這件事在 3 年前就已經定下來了。

2018 年 10 月我國正式實施新個人所得税法，上文提到的個税綜合與分類相結合的税制也是彼時開始實行的，但當時並沒有將以年終獎為主的 " 全年一次性獎金 " 合併入年度綜合所得，而是沿用了舊税法下單獨計税的規定。

根據財政部、國家税務總局 2018 年發佈的《關於個人所得税法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》，居民個人取得符合規定的全年一次性獎金，在 2021 年 12 月 31 日前，可以不併入當年綜合所得。

但自 2022 年 1 月 1 日起，居民個人取得全年一次性獎金，應併入當年綜合所得計算繳納個人所得税。

而且對大部分人來説，2021 年的.年終獎就會面臨合併計税的情況。一般情況下，企業員工本年度的年終獎會順延至次年年初發放，對於 2022 年到賬的 2021 年年終獎，就已經適用於合併計税的情形。

另外值得注意的是，此次受到個税影響的不只是年終獎。

據相關法規的解釋，全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對僱員全年工作業績的綜合考核情況，向僱員發放的一次性獎金。也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兑現的年薪和績效工資。

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年終獎納税如何交？簡單來説就是：

今年年底前，繳納個税有兩種計税方式，即單獨計税和合並計税。

到了明年取得的收入，就只有合併計税一種方式了。

那麼兩種計税方式，相差多大呢？

1、對於工資高於年終獎的人來説：

以一位年應納税所得額（税前收入扣除三險一金、6萬元起徵點、專項附加扣除等後的計税税基）15萬元的個人為例，假設他的年終獎為3萬元，如果合併計税（也就是今年以後的計税方式），這3萬元適用20%的税率，繳納個税為6000元，也就是最終拿到手的年終獎是2.4萬元。

上述個人同樣的情況，假設單獨計税（今年仍可選擇的計税方式），這3萬元年終獎適用3%的税率，繳納個税為900元，最終拿到手的年終獎是2.91萬元。

因此在上述的案例中，年應納税所得額15萬元的個人，今年可以比明年比少交5100元個税。

2、對於年終獎高於工資的人來説：

B公司小李，2020年工資扣除三險一金、免徵額等，應納税所得額3萬元，年終獎27萬元。如果單獨計税，小李年終獎共需繳税52590元，工資繳税900元，合計53490元。

如果合併計税，則共需繳納個税43080元。

對小李來説，兩種計税方式取得的年收入相差10410元。

總結一下，單獨計税適用於工資高於年終獎的員工，合併計税則適用於年終獎較多的員工。

年終獎分兩次發放個税怎麼計算

當月的合併，分月的需要單位自行確認哪筆為年終獎，根據《國家税務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得税方法問題的通知》。

在一個納税年度內，對每一個納税人，年終獎金的計税辦法只允許採用一次。

先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用税率和速算扣除數。應納税額＝僱員當月取得全年一次性獎金×適用税率－速算扣除數。

僱員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合併，按税法規定繳納個人所得税。