主動補繳漏繳税款後果

主動補繳漏繳税款後果，作為納税人或者扣繳義務人，都應當在規定期限內繳納相關税款，但在現實中，總有人會為了個人的利益作出偷税漏税的違法行為，主動補繳漏繳税款後果。

主動補繳漏繳税款後果1

偷税漏税後補交税款的，對於第一次涉嫌偷税漏税的企業或者公民，税務部門通常會對其進行行政處罰，不會追究刑事責任;但是已經受過行政處罰之後還繼續偷税漏税的，就會直接追究刑事責任。特別是五年內，如果因為逃税行為被處罰，只有第三次時才會受到刑事處罰，前兩次，如果配合行政機關繳納罰款，就不會受到刑事追責。

如何規避逃漏税現象

(一)加強税法宣傳，提高納税意識。凡經國家有關部門批尊，依法註冊登記的企事業單位，社會團體等組織有生產，經營活動及所形成的所得都因按規定依法納税一是加強税法教育，把税法納人普法教育的內容，不僅在全體公民中進行學習教育，而且將其作為企，事業單位的領導及財會人員任職的條件之一;利用報紙，廣播，電視等各種新聞媒體進行廣泛的宣傳，使税法家喻户曉，人人皆知，是每個公民都意識到税收對社會，對自身的重要性，強化全民族的納税意識，逐步樹立依法納税光榮，偷漏税可恥的社會新風尚，培養公民依法納税的自覺性。

(二)完善税收制度，堵塞偷税漏税源頭。税收制度的缺陷，成為偷税漏税的罪魁禍首，要堵塞偷税漏税，要抓好源頭的改革。由於税制過於複雜、繁瑣，反而降低了透明度和可操作性，加大徵管的難度和徵收成本，造成徵管乏力。因此，税法的制定應當詳略得當，既不能過於繁瑣，也不能過於簡單，該詳實的要詳實，該簡化的要簡化。讓納税人可以看得明白，算得清楚。同時要加快增值税、企業所得税、個人所得税等主要税種改革的進程。

(三)加強對徵收行為的管理。一方面是要加大處罰的力度，墊高納税人的逃税成本，使得發生偷漏税款的納税人在博弈的過程中“入不敷出”。另一方面，就是要在加大打擊逃税力度的同時，要儘量減少稽查成本，提高行政效率，從而達到抑制逃税概率上升，提高税法和税務機關的威性的作用。

(四)明晰税收徵管權。在所得税的徵納領域税收徵管權的不明晰往往導致了政出多門、各行其是，地方保護主義大行其道。地方税務機關為了自身利益和當地企業相勾結，犧牲國家利益，縱容偷漏税的行為也時有發生。可以考慮以企業所得税為中央税的性質，把企業所得税的徵收工作劃歸國税部門統一徵收，以此來加強對徵收行為的集中管理，提高徵税效率，杜絕腐敗。

主動補繳漏繳税款後果2

納税人未在法定期限內繳納税款，且行為符合税收徵管法第六十三條規定的構成要件的，即構成偷税，逾期後補繳税款不影響行為的定性。納税人在稽查局進行税務檢查前主動補正申報補繳税款，並且税務機關沒有證據證明納税人具有偷税主觀故意的，不按偷税處理。

從税務總局該批覆可以看出，納税人違法行為構成偷税後，鑑於其危害結果已經發生，故其事後補繳税款的，不影響對偷税的定性。如果不按偷税處理需要同時符合兩個條件，一是税務機關沒有證據證明納税人具有偷税的主觀故意，二是納税人在稽查局進行税務檢查前主動補正申報補繳税款。在實際情況中，有些公司雖然在稽查局進行税務檢查前補繳了税款，但如果存在偷税的主觀故意，符合偷税的構成要件也應當對該公司按偷税處理。但納税人補繳税款的悔改行為，可以作為税務機關從輕裁量的考量因素。

偷税的後果是什麼？

1、經濟責任：（1）補税滯納金，日萬分之五的滯納金；（2）罰款：偷税數額不滿1萬元或偷税數額佔應納税額不到10%，税務機關追繳偷税款、並處偷税額50%以下至5倍以下罰款。

2、行政責任：提請工商部門吊銷營業執照,採取税收保全和強制執行。

3、刑事責任：偷税數額佔應納税額10%以上並且偷税數額在1萬元以上，或因偷税被税務機關給予2次行政處罰又偷税的`，處3年以下有期徒刑或拘役，並處偷税數額1倍以上5倍以下罰款;偷税數額佔應納税額30%以上並且偷税數額在10萬元以上，處3年以上7年以下有期徒刑，並處偷税數額1倍以上5倍以下罰金。當然承擔刑事責任的一般是公司法人代表、財務負責人和經辦人員。

主動補繳漏繳税款後果3

自查補税也是需要繳納滯納金的。根據《中華人民共和國税收徵收管理法》第三十二條規定：作為納税人或者扣繳義務人，未在規定期限內繳納税款的，税務機關應當責令限期繳納，另外，從滯納税款之日起，納税人或扣繳義務人應按日繳納滯納税款萬分之五的滯納金。

以上規定當中，並未規定納税人滯納税款的原因，也就是説納税人或者扣繳義務人在本質上構成税款滯納行為的，都應當按規定繳納相應滯納金。所以對於納税人或扣繳義務人而言，自查補税也是需要繳納滯納金的。

不用交滯納金的法定情形

1、税務機關責任導致

《税收徵管法》第五十二條規定，因税務機關的責任，致使納税人、扣繳義務人未繳或者少繳税款的，税務機關在三年內可以要求納税人、扣繳義務人補繳税款，但是不得加收滯納金。《税收徵管法實施細則》第八十條對什麼是税務機關的責任作了進一步明確：“《税收徵管法》第五十二條所稱税務機關的責任，是指税務機關適用税收法律、行政法規不當或者執法行為違法”。

提示：毫無疑問，實際中，如何證明税務機關有過錯存在很大的難度。

2、超過追徵期

《税收徵管法》還規定，除了税務機關責任外，因納税人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳税款的，税務機關在三年內可以追徵税款、滯納金；有特殊情況的，追徵期可以延長到五年（税額超過10萬元）。

提示：超過了3年或5年的追徵期，不但不用繳納滯納金，税款也不用徵收。但是需要注意，對於對偷税、抗税、騙税的，税務機關追徵其未繳或者少繳的税款、滯納金或者所騙取的税款，不受前款規定期限的限制。

3、應扣未扣税款

《國家税務總局關於行政機關應扣未扣個人所得税問題的批覆》（國税函[2004]1199號）明確：“按照《徵管法》規定的原則，扣繳義務人應扣未扣税款，無論適用修訂前還是修訂後的《徵管法》，均不得向納税人或扣繳義務人加收滯納金。”

4、税收政策調整導致

對某一特定納税事項，由於税收政策的調整，年度申報補税時不應加收滯納金。比如，國家税務總局《關於2008年度企業所得税納税申報有關問題的通知》（國税函[2009]286號）規定，對於2009年5月31日後確定的個別政策，如涉及納税調整需要補退企業所得税款的，納税人可以在2009年12月31日前自行到税務機關補正申報，不加收滯納金和追究法律責任。