主動補繳漏繳稅款後果

主動補繳漏繳稅款後果，作爲納稅人或者扣繳義務人，都應當在規定期限內繳納相關稅款，但在現實中，總有人會爲了個人的利益作出偷稅漏稅的違法行爲，主動補繳漏繳稅款後果。

主動補繳漏繳稅款後果1

偷稅漏稅後補交稅款的，對於第一次涉嫌偷稅漏稅的企業或者公民，稅務部門通常會對其進行行政處罰，不會追究刑事責任;但是已經受過行政處罰之後還繼續偷稅漏稅的，就會直接追究刑事責任。特別是五年內，如果因爲逃稅行爲被處罰，只有第三次時纔會受到刑事處罰，前兩次，如果配合行政機關繳納罰款，就不會受到刑事追責。

如何規避逃漏稅現象

(一)加強稅法宣傳，提高納稅意識。凡經國家有關部門批尊，依法註冊登記的企事業單位，社會團體等組織有生產，經營活動及所形成的所得都因按規定依法納稅一是加強稅法教育，把稅法納人普法教育的內容，不僅在全體公民中進行學習教育，而且將其作爲企，事業單位的領導及財會人員任職的條件之一;利用報紙，廣播，電視等各種新聞媒體進行廣泛的宣傳，使稅法家喻戶曉，人人皆知，是每個公民都意識到稅收對社會，對自身的重要性，強化全民族的納稅意識，逐步樹立依法納稅光榮，偷漏稅可恥的社會新風尚，培養公民依法納稅的自覺性。

(二)完善稅收制度，堵塞偷稅漏稅源頭。稅收制度的缺陷，成爲偷稅漏稅的罪魁禍首，要堵塞偷稅漏稅，要抓好源頭的改革。由於稅制過於複雜、繁瑣，反而降低了透明度和可操作性，加大徵管的難度和徵收成本，造成徵管乏力。因此，稅法的制定應當詳略得當，既不能過於繁瑣，也不能過於簡單，該詳實的要詳實，該簡化的要簡化。讓納稅人可以看得明白，算得清楚。同時要加快增值稅、企業所得稅、個人所得稅等主要稅種改革的進程。

(三)加強對徵收行爲的管理。一方面是要加大處罰的力度，墊高納稅人的逃稅成本，使得發生偷漏稅款的納稅人在博弈的過程中“入不敷出”。另一方面，就是要在加大打擊逃稅力度的同時，要儘量減少稽查成本，提高行政效率，從而達到抑制逃稅概率上升，提高稅法和稅務機關的威性的作用。

(四)明晰稅收徵管權。在所得稅的徵納領域稅收徵管權的不明晰往往導致了政出多門、各行其是，地方保護主義大行其道。地方稅務機關爲了自身利益和當地企業相勾結，犧牲國家利益，縱容偷漏稅的行爲也時有發生。可以考慮以企業所得稅爲中央稅的性質，把企業所得稅的徵收工作劃歸國稅部門統一徵收，以此來加強對徵收行爲的集中管理，提高徵稅效率，杜絕腐敗。

主動補繳漏繳稅款後果2

納稅人未在法定期限內繳納稅款，且行爲符合稅收徵管法第六十三條規定的構成要件的，即構成偷稅，逾期後補繳稅款不影響行爲的定性。納稅人在稽查局進行稅務檢查前主動補正申報補繳稅款，並且稅務機關沒有證據證明納稅人具有偷稅主觀故意的，不按偷稅處理。

從稅務總局該批覆可以看出，納稅人違法行爲構成偷稅後，鑑於其危害結果已經發生，故其事後補繳稅款的，不影響對偷稅的定性。如果不按偷稅處理需要同時符合兩個條件，一是稅務機關沒有證據證明納稅人具有偷稅的主觀故意，二是納稅人在稽查局進行稅務檢查前主動補正申報補繳稅款。在實際情況中，有些公司雖然在稽查局進行稅務檢查前補繳了稅款，但如果存在偷稅的主觀故意，符合偷稅的構成要件也應當對該公司按偷稅處理。但納稅人補繳稅款的悔改行爲，可以作爲稅務機關從輕裁量的考量因素。

偷稅的後果是什麼？

1、經濟責任：（1）補稅滯納金，日萬分之五的滯納金；（2）罰款：偷稅數額不滿1萬元或偷稅數額佔應納稅額不到10%，稅務機關追繳偷稅款、並處偷稅額50%以下至5倍以下罰款。

2、行政責任：提請工商部門吊銷營業執照,採取稅收保全和強制執行。

3、刑事責任：偷稅數額佔應納稅額10%以上並且偷稅數額在1萬元以上，或因偷稅被稅務機關給予2次行政處罰又偷稅的`，處3年以下有期徒刑或拘役，並處偷稅數額1倍以上5倍以下罰款;偷稅數額佔應納稅額30%以上並且偷稅數額在10萬元以上，處3年以上7年以下有期徒刑，並處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金。當然承擔刑事責任的一般是公司法人代表、財務負責人和經辦人員。

主動補繳漏繳稅款後果3

自查補稅也是需要繳納滯納金的。根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》第三十二條規定：作爲納稅人或者扣繳義務人，未在規定期限內繳納稅款的，稅務機關應當責令限期繳納，另外，從滯納稅款之日起，納稅人或扣繳義務人應按日繳納滯納稅款萬分之五的滯納金。

以上規定當中，並未規定納稅人滯納稅款的原因，也就是說納稅人或者扣繳義務人在本質上構成稅款滯納行爲的，都應當按規定繳納相應滯納金。所以對於納稅人或扣繳義務人而言，自查補稅也是需要繳納滯納金的。

不用交滯納金的法定情形

1、稅務機關責任導致

《稅收徵管法》第五十二條規定，因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。《稅收徵管法實施細則》第八十條對什麼是稅務機關的責任作了進一步明確：“《稅收徵管法》第五十二條所稱稅務機關的責任，是指稅務機關適用稅收法律、行政法規不當或者執法行爲違法”。

提示：毫無疑問，實際中，如何證明稅務機關有過錯存在很大的難度。

2、超過追徵期

《稅收徵管法》還規定，除了稅務機關責任外，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追徵稅款、滯納金；有特殊情況的，追徵期可以延長到五年（稅額超過10萬元）。

提示：超過了3年或5年的追徵期，不但不用繳納滯納金，稅款也不用徵收。但是需要注意，對於對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追徵其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。

3、應扣未扣稅款

《國家稅務總局關於行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批覆》（國稅函[2004]1199號）明確：“按照《徵管法》規定的原則，扣繳義務人應扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂後的《徵管法》，均不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金。”

4、稅收政策調整導致

對某一特定納稅事項，由於稅收政策的調整，年度申報補稅時不應加收滯納金。比如，國家稅務總局《關於2008年度企業所得稅納稅申報有關問題的通知》（國稅函[2009]286號）規定，對於2009年5月31日後確定的個別政策，如涉及納稅調整需要補退企業所得稅款的，納稅人可以在2009年12月31日前自行到稅務機關補正申報，不加收滯納金和追究法律責任。